Estamos a unas pocas semanas para que termine el año y con ello realizar nuestro cierre fiscal por las actividades que hemos desarrollado durante el 2016 y con anticipación detectar errores, omisiones o en su defecto planear fiscalmente el resultado que arrojará nuestros impuestos por todo el año fiscal.

Por fin llegó el mes de diciembre y con esto se acerca el pago de la prestación del aguinaldo, tema que platicaré con ustedes este día. El aguinaldo nace como derecho para los trabajadores en la legislación laboral en 1970, para ser instituida como una prestación obligatoria a cargo del patrón. En la exposición de motivos se manifiesta que el aguinaldo surge como incentivo a los trabajadores por su colaboración en la operación de la entidad a lo largo del año, en donde se busca ayudar a enfrentar los tradicionales gastos de diciembre que se acostumbran efectuar; en el entendido que con el salario normal no tendrían la posibilidad de hacerlo.

Sé que el tema que tocaré hoy es un tema complicado de tratar, dado que hablar de las iglesias, para algunos es tema tabú, y el comentario de esta semana es sólo el análisis a una organización con personalidad jurídica propia, con derechos y obligaciones constitucionales.

Dentro del marco constitucional encontramos la obligación de contribuir al gasto público tanto a nivel federal, como estatal y municipal; de ahí que en nuestra bella entidad, encontramos a través de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos, la imposición de ciertas contribuciones locales que debemos pagar. En esta semana quiero comentarles del famoso y costoso “Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

Desde hace algunos años en México el mes de septiembre se ha convertido en “el mes del testamento”, por lo que en esta ocasión aprovecharemos el momento para analizar esta forma de transmitir la propiedad como es el testamento y la herencia.

En muchas ocasiones es desconocido el tratamiento y los trámites de carácter fiscal, que se tienen que efectuar en los casos de fallecimiento de un contribuyente, lo cual puede ocasionar múltiples problemas y contingencias. A continuación se presentan algunas consideraciones sobre este tema, las cuales pueden ser de utilidad para que cuando se llegue a ese lamentable caso se puedan tomar en cuenta y actuar con la debida oportunidad.

Dado los cambios en el Código Fiscal de la Federación respecto a la contabilidad electrónica, en esta ocasión quiero comentar con ustedes un tema de suma relevancia y que en muchas ocasiones por cuidar más el aspecto de la información fiscal de las empresas, olvidamos la esencia de la información contable.

A unos días que inicie el mes de septiembre, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) confirmaron que a partir de septiembre iniciarán las primeras revisiones electrónicas que constituyen una nueva modalidad, a través de la cual las autoridades fiscales podrán realizar procedimientos de fiscalización a través de medios electrónicos e interactuar con el contribuyente a través de estos medios. A diferencia de las auditorías a domicilio, el SAT puede revisar tu información de manera digital y a raíz de esta revisión puede determinar ciertas inconsistencias entre ingresos y gastos.

Las pérdidas económicas son del 80%, reconoce el gobierno del estado

Uno de los aspectos que deben considerarse para determinar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio para el caso de los contribuyentes del Título II es decir Personas Morales, es sin duda la correcta determinación de las pérdidas fiscales. En primer lugar tenemos que explicar ¿qué se entiende por pérdida fiscal? En los términos del primer párrafo del artículo 57 de la ley del ISR, la perdida fiscal se define como: “la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos”.

El pasado 6 de julio del presente año, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación avaló que a las personas físicas y morales, inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, se les asigne un buzón tributario. Por votación unánime, los ministros validaron la disposición legal, con lo cual los contribuyentes participarán de comunicación electrónica en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Por lo que es importante retomar el tema.

El régimen de Sociedad Conyugal, a pesar de ser una figura civil, tiene implicaciones fiscales trascendentes y con grandes posibilidades de disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta dentro de un marco legal que analizaremos en este día. Iniciaremos recordando que el código civil establece que el matrimonio podrá celebrarse bajo el Régimen de Sociedad Conyugal, o bajo el Régimen de Separación de Bienes. El Régimen de Sociedad Conyugal -conocido por muchos como "bienes mancomunados"- se regirá por las capitulaciones matrimoniales que la constituyan, en las que todo lo que se adquiera durante el matrimonio es de ambos.

Uno de los temas que con frecuencia me preguntan, es el tema de las deducciones debido al impacto que tienen para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR). La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) nos indica que para determinar la base que servirá para el cálculo del impuesto, tenemos el derecho de restar (deducir) de nuestros ingresos, las erogaciones realizadas en el ejercicio. De acuerdo a la ley del ISR estas erogaciones deben reunir ciertos requisitos para su deducibilidad. Por lo que esta semana se comenta lo referente para deducir los combustibles.

El delito de defraudación fiscal se encuentra regulado en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, el cual menciona que comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal; con la reforma que se dio al Código Fiscal de la Federación en relación a los comprobantes fiscales digitales, encontramos en el artículo 109 del CFF en su fracción VIII elevó al rango de delito de defraudación fiscal, el darle efectos fiscales a los comprobantes digitales  cuando no reúnan  los requisitos de  los artículos  29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

La profesión contable en México.

El día de mañana miércoles 25 de mayo en México celebramos el día del Contador Público o del Licenciado en Contaduría Pública, motivo por lo que en esta ocasión platicare con ustedes acerca de esta interesante profesión, profesión que entre las varias áreas que tiene de especialización es el área fiscal, costos, auditoria, etcétera.

Parte 2

La semana pasada comenté la obligación constitucional que tienen los patrones de otorgar una participación de las utilidades de la empresa a sus trabajadores, obligación que deberá a empezar a cumplirse a partir este mes.

Parte 1

Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, un derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas (P.T.U.), partiendo del supuesto que la empresa genera utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas.

Estamos a unos días de que termina el plazo para presentar la declaración anual del año 2015, el día de hoy comentaremos de un estímulo publicado en el Diario Oficial de la Federación del jueves 26 de diciembre del año 2013, decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, en donde se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país. 

En el mes de abril los contribuyentes que son Personas Físicas presentarán su declaración anual por los ingresos percibidos en el año anterior, por lo que en esta ocasión platicaremos de este tema. La declaración anual es el cierre del ciclo anual del contribuyente, en esta declaración se debe incluir la información correspondiente a los ingresos obtenidos del ejercicio de sus actividades y los gastos que efectuó durante el año con motivo de esa actividad; asimismo, se reflejan en la declaración los pagos de contribuciones federales que ha efectuado durante el año.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 31, fracción IV nos indica que todos los mexicanos estamos obligados a contribuir para el gasto público, así de la Federación como del estado y municipio en que se resida, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Estamos a unas pocas semanas de que venza el plazo para presentar la declaración anual y con ello realizar los cálculos por las actividades que desarrollamos durante el ejercicio fiscal 2015 y detectar errores, omisiones o en su defecto determinar el resultado que arrojará nuestro impuesto por todo el año fiscal. Recordemos que los pagos mensuales, que realizamos durante el año sólo fueron pagos a cuenta del impuesto anual excepto en el caso de IVA, por lo que tenemos la obligación de realizar el cálculo del impuesto por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre y presentar estos resultados a través declaración anual que se presentará este mes de marzo, si es que somos personas morales; o en abril en caso de ser personas físicas. Algunos de los puntos que podemos ir revisando para el cierre fiscal para el caso de Personas Morales son los siguientes:

Desde su nacimiento del régimen de incorporación fiscal (RIF) ha sufrido algunos cambios, y esta semana queremos recordar las reglas principales que debemos contemplar en este ejercicio fiscal 2016.

Sé que el tema que tocaré hoy es un tema complicado de tratar, dado que hablar de las iglesias, para algunos es tema tabú, y el comentario de esta semana es sólo el análisis a una organización con personalidad jurídica propia, con derechos y obligaciones constitucionales. El nombre jurídico que reciben es el de “Asociaciones Religiosas”, que son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; estas organizaciones también por ley tienen obligaciones que cumplir con el fisco. Para efectos fiscales, se considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.

El mes de febrero de cada año, se ha convertido en el mes de la información fiscal, ya que es en este mes, donde se debe dar cumplimiento a la presentación de Declaraciones Informativas por las operaciones realizadas en el ejercicio anterior, es decir información del año 2015, aunque con el uso de los medios electrónicos la autoridad cada día tiene información de nuestras operaciones y actividades, por lo que probablemente llegará el año en el que desaparezcan,  por lo que en esta ocasión les recuerdo de esta obligación a cumplir a más tardar el día 15 de este mes. Entre alguna de ellas, son las siguientes:

Al escuchar o leer la palabra impuesto o contribuciones, en la mayoría de nosotros aparece un sentimiento de desconfianza, miedo y a veces terror, por lo que platicaremos esta semana de este tema: Partiremos en primer lugar identificando que las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera para que satisfaga las necesidades de un gobierno para cumplir con la funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etcétera.

Estamos iniciando el año 2016, por lo que brevemente se comenta los principales puntos que debemos conocer para este nuevo ejercicio fiscal, siendo los siguientes:

Estamos a unos días de iniciar un nuevo año y entre las cosas nuevas que vamos a estrenar, es un Código Fiscal para el Estado de Morelos, dado que el aún vigente es del año 1995, por lo que -dado los cambios que ha tenido la legislación federa-  era necesario modificarlo.

Un tema que cada día tiene más importancia, pero poco se analiza es el de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como la Ley Contra el Lavado de Dinero, cuya vigencia inicio desde el mes  julio del año 2013. 

Por fin llegó el mes de diciembre y con esto se acerca el pago de la prestación del aguinaldo, tema que platicaré con ustedes este día. El aguinaldo nace como derecho para los trabajadores en la legislación laboral en 1970, para ser instituida como una prestación obligatoria a cargo del patrón. En la exposición de motivos se manifiesta que el aguinaldo surge como incentivo a los trabajadores por su colaboración en la operación de la entidad a lo largo del año, en donde se busca ayudar a enfrentar los tradicionales gastos de diciembre que se acostumbran efectuar; en el entendido que con el salario normal no tendrían la posibilidad de hacerlo.

Con frecuencia la gente me pregunta respecto a sus obligaciones que tienen ante el fisco siendo trabajadores, por lo que aún estamos a tiempo de preparar y regularizar nuestra situación del año 2015. Primero debemos identificar quienes son considerados como asalariados, por lo que diré que los asalariados o trabajadores son las personas físicas que perciben ingresos por sueldos y salarios y demás prestaciones derivadas de una relación laboral. La Ley Federal del Trabajo en su artículo 8 nos indica que trabajador es la persona física que presta a otra persona un trabajo personal subordinado. La ley del ISR en su artículo 98 nos indica las siguientes obligaciones de este tipo de contribuyentes:

Estamos a unas pocas semanas para que termine el año y con ello realizar nuestro cierre fiscal por las actividades que hemos desarrollado durante el 2015 y con anticipación detectar errores, omisiones o en su defecto planear fiscalmente el resultado que arrojará nuestros impuestos por todo el año fiscal. 

Con frecuencia en las sociedades mercantiles tales como la sociedad anónima, la sociedad en nombre colectivo, la sociedad en comandita simple, etc.; se olvida constituir el fondo de reserva, comúnmente llamado “reserva legal”, motivo por el cual el día de hoy comentaré tan interesante y al mismo tiempo abandonado tema. 

Sé que el tema que tocaré hoy es un tema complicado de tratar, dado que hablar de las iglesias para algunos es tema tabú, y el comentario de esta semana es sólo el análisis a una organización con personalidad jurídica propia, con derechos y obligaciones constitucionales. El nombre jurídico que reciben es el de “Asociaciones Religiosas”, que son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; estas organizaciones también por ley tienen obligaciones que cumplir con el fisco. Para efectos fiscales se considerará a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.

Uno de los temas que con frecuencia me preguntan, es el tema de las deducciones debido al impacto que tienen para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR). La Ley del Impuesto Sobre la Renta nos indica que para determinar la base que servirá para el cálculo del impuesto, tenemos el derecho de restar (deducir) de nuestros ingresos, las erogaciones realizadas en el ejercicio. De acuerdo a la ley del ISR estas erogaciones deben reunir ciertos requisitos para su deducibilidad. Por lo que esta semana se comenta lo referente para deducir los combustibles.

Uno de los temas que con frecuencia preguntan es el referente al Infonavit, por lo que esta semana se comentará lo básico que todo trabajador debe saber. En primer lugar debemos identificar que el tener el derecho a gozar de las prestaciones del Infonavit, nace en el momento en que tu patrón te inscribió al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), y en ese momento te convertiste en derechohabiente del Infonavit.

Dado los cambios en el Código Fiscal de la Federación respecto a la contabilidad electrónica, en esta ocasión quiero comentar con ustedes un tema de suma relevancia y que en muchas ocasiones por cuidar más el aspecto de la información fiscal de las empresas, olvidamos la esencia de la información contable.

El pensar y planear en la vejez no es algo que nos agrade realizar, y en esta semana es importante comentar de las aportaciones voluntarias para el retiro. Cabe recordar que la 'cuenta individual' es la cuenta personal de cada trabajador que administran las diferentes Afores y en la que se depositan las aportaciones bimestrales correspondientes a su ahorro para el retiro. En ese sentido, todos los mexicanos que coticen en el IMSS, ISSSTE cuentan con una, y por lo tanto tienen la posibilidad de realizar aportaciones voluntarias, con lo cual tendrán más recursos acumulados para el retiro y la pensión será mayor.

Desde hace algunos años en México el mes de septiembre se ha convertido en “el mes del testamento”, por lo que en esta ocasión aprovecharemos el momento para analizar esta forma de transmitir la propiedad como es el testamento y la herencia.

El arrendamiento financiero es uno de los mecanismos a utilizar por los empresarios para la adquisición de activos fijos, con la enorme ventaja de no tener que pagar la inversión de contado, ni de recurrir a préstamos o afectar la liquidez. 

En muchas ocasiones es desconocido el tratamiento y los trámites de carácter fiscal, que se tienen que efectuar en los casos de fallecimiento de un contribuyente, lo cual puede ocasionar múltiples problemas y contingencias. A continuación se presentan algunas consideraciones sobre este tema, las cuales pueden ser de utilidad, para que cuando se llegue a ese lamentable caso, se puedan tomar en cuenta y actuar con la debida oportunidad.

Dentro del marco constitucional encontramos la obligación de contribuir al gasto público tanto a nivel federal, como estatal y municipal; de ahí que en el Estado de Morelos, encontramos a través de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos, la imposición de ciertas contribuciones locales que debemos pagar.

La semana pasada iniciamos a platicar del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), esta semana retomamos el tema y recordamos que el IVA es un impuesto indirecto y lastasas vigentes en 2015 que se aplican por este impuesto son: 16% y 0%.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) nace un 29 de diciembre de 1978 y desde esa fecha hasta el día de hoy, es tema de controversia. La ley del IVA en su artículo primero, nos indica que los sujetos obligados a este impuestos son las persona físicas o morales que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o servicios. Las tasas vigentes en 2015 que se aplican por este impuesto son:

El siglo XXI comienza con un despliegue tecnológico estelar y ya no es posible concebir la vida de los seres humanos ni su interacción, sin el uso de tecnologías informáticas. Dicha expansión trae implícito el intercambio de flujos de información de todo tipo, incluida la relativa a las personas. 

A lo largo de la historia, los conflictos, ya sean guerras o levantamientos populares, se han producido a menudo como reacción a un tratamiento inhumano y a la injusticia. 

En la actualidad las sociedades diariamente realizan un gran número de operaciones a crédito con sus clientes, que al mismo tiempo lleva implícito un riesgo; por lo que la deducción de perdidas por créditos incobrables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, es uno de los conceptos que se debe considerar en materia fiscal, ya que mediante la aplicación de esta deducción, la ley reconoce el menoscabo patrimonial que sufre el acreedor al no recibir del deudor el pago convenido.

La profesión contable en México

El próximo lunes 25 de mayo en México celebramos el Día del Contador Público, motivo por lo que en esta ocasión platicaré con ustedes acerca de esta interesante profesión, profesión que entre las varias áreas que tiene de especialización es el área fiscal.

La semana pasada comenté la obligación constitucional que tienen los patrones de otorgar una participación de las utilidades de la empresa a sus trabajadores, obligación que deberá a empezar a cumplirse a partir este mes. Recordemos que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, el derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas (P.T.U.), partiendo del supuesto que la empresa genera utilidades y que por consecuencia los trabajadores tienen el derecho de participar de las mismas.

Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, un derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas (PTU), partiendo del supuesto que la empresa genera utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas. La Ley Federal del Trabajo indica que el reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual del ISR. 

Estamos a unos días de que termina el plazo para presentar la declaración anual del año 2014, el día de hoy comentaremos de un estímulo publicado en el Diario Oficial de la Federación del jueves 26 de diciembre del año 2013, decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, en donde se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país. 

La semana pasada comenté que el artículo 151 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) permite disminuir erogaciones que no son relativas a la actividad, llamadas “deducciones personales” y su importancia de considerarlas para el cálculo anual derivado de que entre más conceptos tengamos como deducción, menos será el Impuesto Sobre la Renta (SR) que se determinará. En esta semana comentaremos los siguientes conceptos a considerar como deducción personal:

La semana pasada comenté la obligatoriedad que tienen las Personas Físicas de presentar su declaración por el año 2014, obligación cuyo plazo termina en este mes. 

En el mes de abril los contribuyentes que son Personas Físicas presentarán su declaración anual por los ingresos percibidos en el año anterior, por lo que en esta ocasión platicaremos de este tema.

Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades de un gobierno y así cumplir con la funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.

El pasado 11 de marzo de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el Decreto por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, por lo que, a más de un año de su inicio en vigencia de este régimen fiscal, podemos observar que sigue contando con adecuaciones y modificaciones.

Este mes vence el plazo para la presentación de las declaraciones anuales de las personas morales, por lo que un punto a revisar para la presentación, es el análisis de las cuentas de los clientes pendientes de cobrar. 

Uno de los aspectos que deben considerarse para determinar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio para el caso de los contribuyentes del Título II es decir Personas Morales, es sin duda la correcta determinación de las pérdidas fiscales. En primer lugar tenemos que explicar ¿Qué se entiende por pérdida fiscal? En los términos del primer párrafo del artículo 57 de la ley del ISR, la pérdida fiscal se define como: “la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos”.

Las personas que tienen a su cargo trabajadores inscritos en el Seguro Social se encuentran obligadas a calcular anualmente la siniestralidad ocurrida en sus empresas, por el periodo comprendido desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, declaración que deberá presentarse durante el mes de febrero del siguiente año, ya que de no ser así, serán sujetas a sanciones, y a que el propio Instituto Mexicano del Seguro Social les determine la prima de riesgo correspondiente.

El mes de febrero de cada año se ha convertido en el mes de la información fiscal, ya que es en este donde se debe dar cumplimiento a la presentación de Declaraciones Informativas por las operaciones realizadas en el ejercicio anterior, es decir, información del año 2014,  por lo que en esta ocasión les recuerdo de esta obligación a cumplir a más tardar el día 15 de este mes. Entre alguna de ellas, son las siguientes:

El pasado 10 de septiembre de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, los cuales entraron en vigor el pasado 1 de enero de 2015, por lo que el famoso y sencillo RIF dejó de ser tan maravilloso como se planteó en su creación.

La reforma fiscal del año pasado empieza a dar sus frutos malos o buenos, hemos visto el nacimiento de la ley de prevención e identificaciones de operaciones con recursos de procedencia ilícita, la emisión de comprobantes fiscales digitales, pasando por el buzón tributario y terminando con la obligación de contabilidad electrónica.

Estamos iniciando el año 2015 y aun los efectos de la gran reforma 2014 nos siguen tambaleando. Por lo que brevemente se comenta los principales puntos que debemos conocer para este nuevo ejercicio fiscal, siendo los siguientes:

Con frecuencia la gente me pregunta respecto a sus obligaciones que tienen ante el fisco siendo trabajadores, por lo que esta ocasión, comentaré este tema. Primero debemos identificar quiénes son considerados como asalariados, por lo que diré los Asalariados o trabajadores son las personas físicas que perciben ingresos por sueldos y salarios y demás prestaciones derivadas de una relación laboral. 

Por fin llegó el mes de diciembre y con esto se acerca el pago de la prestación del aguinaldo, tema que platicaré con ustedes este día. El aguinaldo nace como derecho para los trabajadores en la legislación laboral en 1970, para ser instituida como una prestación obligatoria a cargo del patrón.

Estamos a unas pocas semanas para que termine el año y con ello la obligación de realizar nuestro cierre fiscal por las actividades que hemos desarrollado durante el 2014, para que podamos detectar con anticipación omisiones y errores, así como planear fiscalmente el resultado que arrojarán nuestros impuestos por todo el año fiscal.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que este 16 de noviembre se agregaron mil 607 nuevos contribuyentes a la lista de incumplidos en términos del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, así como aquellos que se presume la inexistencia de las operaciones amparadas en sus comprobantes, de conformidad con el artículo 69-B de dicho código.

La semana pasada platicábamos de la opción de realizar aportaciones voluntarias para el retiro, esta opción al mismo tiempo constituye un derecho que tienen los contribuyentes que sean Personas Físicas: de restar en su Declaración Anual de sus ingresos, algunas erogaciones que no son relativas a su actividad, y que comúnmente llamamos como “deducciones personales”. 

El pensar y planear en la vejez no es algo que nos agrade realizar y en esta semana es importante comentar de las aportaciones voluntarias para el retiro. 

Dado los cambios en el Código Fiscal de la Federación respecto a la contabilidad electrónica, en esta ocasión quiero comentar con ustedes un tema de suma relevancia y que en muchas ocasiones por cuidar más el aspecto de la información fiscal de las empresas, olvidamos la esencia de la información contable.

Estamos en septiembre, aún las modificaciones y propuestas para el Régimen de Incorporación Fiscal siguen surgiendo y nos encontramos que el pasado 10 de septiembre del 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal, el cual entrará en vigor el 1 de enero de 2015.

A partir del 1 de Julio del presente año, los contribuyentes inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), están obligados a llevar contabilidad electrónica conforme a lo establecido en el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación y 33 de su reglamento. La disposición aplica para las personas físicas que desarrollan actividades empresariales y para las personas morales; incluyendo en las personas morales a las asociaciones y sociedades civiles constituidas con fines no lucrativos.

El recién pasado 25 de agosto, con una votación unánime, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, validó la desaparición del Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos), ya que no viola el principio de equidad tributaria, ni afecta derechos adquiridos, ni la competitividad, la eliminación del régimen de pequeños contribuyentes dado que fue sustituido por el de incorporación fiscal, que otorga los mismos beneficios a las personas físicas con actividades empresariales, cuyos ingresos anuales no superan los 2 millones de pesos. Los argumentos de los legisladores que pedían anular dichas reformas, fueron declarados infundados.

El año 2014 se ha distinguido por ser un año lleno de cambios y reformas, y dentro de la materia fiscal ha estado lleno de cambios y entre ellos está la desaparición del régimen de pequeños contribuyentes y el nacimiento, a su vez, del Régimen de Incorporación Fiscal, llamando comúnmente RIF.

Sé que el tema que tocaré hoy es un tema complicado de tratar, dado que hablar de las iglesias, para algunos es tema tabú, y el comentario de esta semana es solo el análisis a una organización con personalidad jurídica propia, con derechos y obligaciones constitucionales. 

En estas vacaciones si tiene la fortuna de visitar a su familia o vacacionar en el extranjero, no olvide considerar que probablemente a su regreso, por sus compras realizadas en el extranjero, tenga que pagar impuestos. Así que no olvide esto, para evitar no sólo contratiempos al regreso de unas felices vacaciones, sino sanciones aduaneras susceptibles de resultar más caras que el valor de los bienes comprados en el extranjero.

Estamos finalizando julio y aún se continúan generando dudas, confusiones, parches o correcciones en el famoso y descoordinado Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

El año 2014, se ha convertido en un año histórico en materia de obligaciones fiscales, desde el nacimiento de la ley de prevención e identificaciones de operaciones con recursos de procedencia ilícita, emisión de comprobantes fiscales digitales, pasando por el buzón tributario y terminando con la obligación de contabilidad electrónica. 

Una de las grandes modificaciones del año 2014 es la relativa a la contabilidad electrónica, por lo que resulta de vital importancia el estudio de esta nueva obligación cuya vigencia inició este 1 de julio para algunos contribuyentes.

Para los efectos de la ley del Impuesto sobre la renta (ISR), se considera previsión social las erogaciones efectuadas por el patrón, que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. 

De conformidad con el artículo 186 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se contempla que el patrón que contrate a personas que padezcan una discapacidad, puede deducir de sus ingresos un monto equivalente al 100% del Impuesto Sobre la Renta de estos trabajadores retenido y enterado. 

Dentro de las modificaciones en materia fiscal que se aprobaron para este ejercicio fiscal 2014, se encuentra la inserción del artículo 17 K del Código Fiscal de la Federación, en el cual se contempla una nueva forma de comunicación entre la autoridad hacendaria y el contribuyente: El buzón tributario.

Uno de los temas que con frecuencia me preguntan, es el tema de las deducciones debido al impacto que tienen para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR). La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) nos indica que para determinar la base que servirá para el cálculo del impuesto, tenemos el derecho de restar (deducir) de nuestros ingresos las erogaciones realizadas en el ejercicio.

La profesión contable en México
El próximo domingo 25 de mayo en México celebramos el Día del Contador Público, motivo por lo que en esta ocasión platicaré con ustedes acerca de esta interesante profesión, profesión que entre las varias áreas que tiene de especialización está el área fiscal.

La semana pasada comenté la obligación constitucional que tienen los patrones de otorgar una participación de las utilidades de la empresa a sus trabajadores, obligación que deberá a empezar a cumplirse a partir este mes.

Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece en la fracción IX del apartado A del artículo 123, el derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas (PTU), partiendo del supuesto que la empresa genera utilidades y que por consecuencia, es justo que los trabajadores participen de las mismas.

En el Diario Oficial de la Federación del jueves 26 de diciembre del año 2013 salió publicado el decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, en donde se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país. 

La semana pasada comenté la obligatoriedad que tienen las personas físicas de presentar su declaración anual por el año 2013, obligación cuyo plazo termina en este mes de abril 2014.

En el mes de abril los contribuyentes que son Personas Físicas presentarán su declaración anual por los ingresos percibidos en el año anterior, por lo que en esta ocasión platicaremos de este tema. La declaración anual es el cierre del ciclo anual del contribuyente, en esta declaración se debe incluir la información correspondiente a los ingresos obtenidos del ejercicio de sus actividades y los gastos que efectuó durante el año con motivo de esa actividad; asimismo, se reflejan en la declaración los pagos de contribuciones federales que ha efectuado durante el año.

Inicia nuevo ciclo de vida en materia de comprobantes fiscales

De las reformas fiscales para el año 2014 para los contribuyentes, encontramos la obligación de emitir sus Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) por Internet, ya sea contratando el servicio de un proveedor autorizado de certificación, el cual tendrá un costo según el número de comprobantes emitidos o también podrán utilizar el servicio gratuito de facturación electrónica que ofrece el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

A partir del 1 de enero de 2014, por ley del ISR todos los patrones que pagan sueldos, salarios e ingresos asimilados (nómina) a sus trabajadores, debieron de expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) por los pagos que realicen y emitir recibos de pago de nómina en CFDI, no obstante el SAT publicó facilidades para su cumplimiento como las siguientes:

El 31 de octubre de 2013, el H. Congreso de la Unión aprobó la iniciativa de reforma hacendaria presentada por el Ejecutivo federal. El paquete aprobado por el legislativo, introdujo una serie de modificaciones que reflejan un cambio en la política tributaria aplicable a partir del ejercicio fiscal 2014. Las modificaciones realizadas representan un cambio drástico al sistema tributario mexicano, por lo cual el gobierno federal el 27 de febrero de este año, firma el acuerdo de certidumbre tributaria con los siguientes compromisos:

Estamos a unos días de que venza el plazo de las declaraciones anuales de Personas Morales, por lo que el tema de la deducción de donativos, me gustaría tocarlo en este día. En primer lugar es necesario definir la palabra donativo, el diccionario de la Lengua Española define al donativo como: Dádiva, regalo, cesión, especialmente con fines benéficos o humanitarios.

Las personas que tienen a su cargo trabajadores inscritos en el Seguro Social se encuentran obligadas a calcular anualmente la siniestralidad ocurrida en sus empresas, por el periodo comprendido desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, declaración que deberá presentarse durante el mes de febrero del siguiente año, ya que de no ser así, serán sujetas a sanciones, y a que el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) les determinen la prima de riesgo correspondiente.

Para los efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), se considera previsión social las erogaciones efectuadas por el patrón que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores, o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Dentro de las reformas fiscales para este año, encontramos la modificación al artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, en el cual se permite que a partir del 1 de enero de 2014 los datos de los contribuyentes que incumplan con sus obligaciones fiscales, sean publicados en el portal del SAT. Por lo que desde este 1 de enero se está dando a conocer nombre, razón social y RFC de los contribuyentes incumplidos que se encuentren en los siguientes supuestos:

Dentro del marco constitucional encontramos la obligación de contribuir al gasto público tanto a nivel federal, como estatal y municipal; de ahí que en nuestra bella entidad, encontramos a través de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos, la imposición de ciertas contribuciones locales que debemos pagar.

Régimen de Incorporación Fiscal que sustituye al denominado Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos).

M.I. Silvia Cartujano Escobar Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.
Profesor Investigador UAEM

El día de ayer lunes de 30 de diciembre por fin se publica en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 documento en donde se dan a conocer las reglas y disposiciones de carácter general que facilitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales.