Estamos a punto de terminar el año, y el año 2014, nos espera con un sin fin de cambios en materia fiscal que brevemente se comentan.
1.- Se elimina el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repeco) y Régimen Intermedio, y se crea el Régimen de Incorporación Fiscal para Personas Físicas.

Por fin llegó el mes de diciembre y con esto se acerca el pago de la prestación del aguinaldo, tema que platicaré con ustedes este día. El aguinaldo nace como derecho para los trabajadores en la legislación laboral en 1970, para ser instituida como una prestación obligatoria a cargo del patrón. En la exposición de motivos se manifiesta que el aguinaldo surge como incentivo a los trabajadores por su colaboración en la operación de la entidad a lo largo del año, en donde sé que busca ayudar a enfrentar los tradicionales gastos de diciembre que se acostumbran efectuar; en el entendido que con el salario normal no tendrían la posibilidad de hacerlo.

De conformidad con la iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal y pasado el proceso legislativo, el Congreso de la Unión emite la minuta que se dictamina y que tiene por objeto modificar diversas leyes en materia fiscal, entre ellas la abrogación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta del 2012, dando nacimiento a una nueva ley del ISR.

El 17 de octubre del 2012 fue publicada la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como la Ley Contra el Lavado de Dinero. El objeto de esta ley es establecer medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación interinstitucional, que tenga como propósito recabar elementos útiles para investigar y perseguir los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilícita, los relacionados con estos últimos, las estructuras financieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento.

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público dio conocer mediante decreto, una disposición en donde se autoriza a las dependencias de la Administración Pública Federal incluyendo a sus órganos administrativos desconcentrados, la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal, la Presidencia de la República, la Procuraduría General de la República y los tribunales administrativos, a poder pagar el aguinaldo 2012, a partir del 15 de noviembre de este año.

Desde el ejercicio 2009, los contribuyentes personas morales y físicas, se han venido incorporando de manera obligatoria a la nueva forma de presentación de declaraciones, a través de la herramienta de pago referenciado, denominado “Servicio de declaraciones y pagos” que ha puesto a disposición el Servicio de Administración Tributaria (SAT), por lo que consideramos importante mencionar las fechas de incorporación, siendo las siguientes:

La semana antepasada, empecé a comentarles de un tema muy interesante relativo a las “notificaciones”, por lo que en esta semana terminaré de platicarles lo más relevante que debemos saber como contribuyentes. Entre las cosas que comentamos fue que  la notificación es el acto por el cual la autoridad hacendaria da a conocer formalmente una situación o hecho relacionado con sus obligaciones fiscales. Su objetivo es dejar constancia por escrito de la entrega del oficio, solicitud, requerimiento, resolución, o cualquier otro documento relacionado a sus obligaciones fiscales.

En uno de los correos recibidos una persona me comentaba sus dudas y temores cuando a su negocio se presentaba un notificador del SAT, motivo por lo que esta semana les platicaré acerca de lo que son las notificaciones, que la mayoría de veces son entregadas por estos servidores públicos.

En la vida operacional de las empresas se presentan diversas situaciones por la cuales las mercancías dejan de ser útiles o pierden su valor como por ejemplo: al encontrarse obsoletas, estén próximas a caducar, que estén deterioradas, maltratadas, etcétera.

Todas las entidades necesitan de información financiera para tomar decisiones, para tales efectos la contabilidad tiene como propósito generar documentos que proporcionen esta información. La información financiera no se comunica verbalmente, ni mucho menos constituye un elemento abstracto; antes bien, representa algo muy concreto y debe quedar consignado por escrito. El instrumento que sirve de vehículo a la información sobre obtención y aplicación de recursos materiales lo constituyen los estados financieros. Debemos entender por estado financiero, el documento suscrito por una entidad económica y en el cual consignan datos expresados en unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales.

El 23 de junio de 2005 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente (LFDC), que establece, de conformidad con su artículo primero, “los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales” y en donde se enumeran los derechos que garanticen un trato justo al causante ante la autoridad fiscal.

Con frecuencia en las sociedades mercantiles tales como la sociedad anónima, la sociedad en nombre colectivo, la sociedad en comandita simple, etc.; se olvida el constituir el fondo de reserva, comúnmente llamando “reserva legal”, motivo por el cual, el día de hoy comentaré tan interesante y al mismo tiempo, abandonado tema. En una asamblea de socios o accionistas, se aprueban los estados financieros en donde se manifiesta la utilidad neta obtenida durante un periodo. La Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) establece en su artículo 20 que todas las sociedades mercantiles deberán separar anualmente el cinco por ciento de sus utilidades netas para formar el denominado “fondo de reserva”, hasta que alcance el importe de la quinta parte del capital social.

Desde hace algunos años en México, septiembre se ha convertido en “el mes del testamento”, por lo que en esta ocasión aprovecharemos el momento para analizar esta forma de transmitir la propiedad como es el testamento y la herencia.

Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera, para que satisfagan las necesidades de un gobierno para cumplir con las funciones básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.

Para las empresas comerciales que tienen problemas para cumplir con sus compromisos de pago, las leyes en todos los países, desde hace mucho tiempo, han establecido figuras que les permiten enfrentar y superar la situación, otorgándoles una serie de medidas protectoras para que se recuperen. Desde el año 2000, la figura legal para que las empresas enfrenten y superen sus problemas de liquidez, es el Concurso Mercantil.

En el artículo anterior, se analizó la mecánica para el retiro de los recursos ahorrados en la subcuenta de vivienda del Infonavit, siempre y cuando éstos no rebasaran los 10 mil pesos. Ahora abordaré la mecánica para aquellos trabajadores cuyo monto de la subcuenta de vivienda supera los 10 mil pesos; éstos trabajadores pensionados para poder retirar los fondos acumulados, deberán ingresar a la página del Infonavit (www.infonavit.org.mx) en donde proporcionarán su nombre, número de seguridad social, Clave Única de Registro de Población (CURP), Registro Federal de Contribuyentes (RFC) número de teléfono celular y correo electrónico.

El 12 de enero del 2012 el Infonavit dio a conocer un decreto en el que se beneficia a los trabajadores, otorgándoles el derecho a que se les entregue en una sola exhibición, los fondos acumulados en su subcuenta de vivienda generados a partir del cuarto bimestre de 1997 y hasta el momento en que se otorgue la pensión por cesantía o vejez, más los rendimientos que éstos hayan generado. Posteriormente el Infonavit, clasificó en cuatro grupos a los pensionados, de acuerdo a la fecha de obtención de su pensión y si solicitaron o no su devolución.

El delito de defraudación fiscal se encuentra regulado en el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, el cual menciona que comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal; con la reforma que se dio al Código Fiscal de la Federación en relación a los comprobantes fiscales digitales, elevó al rango de delito de defraudación fiscal, el darles efectos fiscales a los comprobantes en forma impresa, cuando no reúnan los requisitos del artículo 29-B, fracción I y además también a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

A partir del 1 de julio de este 2012, las facturas electrónicas que se emitan en el país contarán con nuevos campos obligatorios, tales como el régimen fiscal del contribuyente emisor, la unidad de medida del servicio o producto adquirido y el método de pago.

Uno de los temas que me han pedido que platique es el del dictamen fiscal, por lo que será el tema de este día. Para comenzar la definición de “dictamen” que da el diccionario de la Real Academia Española nos dice que es: “una opinión y juicio que se forma o emite sobre algo”. Por lo que el dictamen fiscal, diré que es un documento que emite un profesional de la contaduría pública en donde plasma su opinión en relación a la información financiera presentada de una entidad de conformidad con las normas de información financiera y su cumplimiento en el pago de las contribuciones.

La ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) nace un 29 de diciembre de 1978 y desde esa fecha hasta el día de hoy, es tema de controversia. La Ley del IVA en su artículo primero nos indica que los sujetos obligados a este impuesto, son las personas físicas o morales que, en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes e importen bienes o servicios. Las tasas vigentes que se aplican por este impuesto son:

La profesión contable en México

El próximo viernes 25 de mayo en México celebramos el día del contador público, motivo por lo que en esta ocasión platicaré con ustedes acerca de esta profesión, profesión que entre las varias áreas que tiene de especialización es el área fiscal.

La semana pasada comenté la obligación constitucional que tienen los patrones de otorgar una participación de las utilidades de la empresa a sus trabajadores, obligación que deberá a empezar a cumplirse en este mes. Por lo que en esta semana comentaré algunos puntos a considerar al momento de repartirla:

Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece en la fracción IX del apartado A del Artículo 123, el derecho de los trabajadores a participar de las Utilidades de las Empresas (P.T.U.), partiendo del supuesto que la empresa genera utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas.

En el Diario Oficial de la Federación del 15 de febrero del año 2011, salió publicado el decreto anunciado por el Ejecutivo, en donde se otorga un estímulo fiscal a personas físicas residentes en el país.

Parte II

La semana pasada comenté que el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta permite disminuir erogaciones que no son relativas a la actividad, llamadas “deducciones personales” y su importancia de considerarlas para el cálculo anual, derivada de que entre más conceptos tengamos como deducción, menos será el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se determinará.

La semana pasada comenté la obligatoriedad que tienen las Personas Físicas de presentar su declaración anual por el año 2011, obligación cuyo plazo termina en este mes. En esta ocasión comentaré acerca de las deducciones personales y para iniciar es importante recordar que algunos tipos de ingresos (capítulos) tienen permitidas deducciones que son inherente a la actividad que generó el ingreso, y en forma adicional el Articulo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta permite disminuir 8 erogaciones que no son relativas a la actividad, llamados: deducciones personales, siendo las siguientes: 1) Gastos médicos. 2) Gastos funerarios. 3) Donativos. 4) Aportaciones voluntarias a las cuentas de retiro. 5) Intereses reales por créditos hipotecarios de casa habitación. 6) Pólizas de gastos médicos. 7) Gastos de transporte escolar obligatorio 8) Impuesto local por salarios y 9) Deducción de colegiaturas.

En el mes de abril los contribuyentes que sean Personas Físicas presentarán su declaración anual por los ingresos percibidos en el año anterior, por lo que en esta ocasión platicaremos sobre este tema.

Sé que el tema que tocaré hoy es un tema complicado de tratar, dado que hablar de las iglesias, para algunos es tema tabú, y quiero comentarlo sólo viéndola como una organización con personalidad jurídica propia, con derechos y obligaciones constitucionales.

Recientemente una persona a la que admiro, tuvo la mala fortuna de ser requerido por haber omitido su declaración patrimonial, por lo que en esta ocasión quiero compartir con ustedes, la información mínima que debe conocer todo servidor público de la Administración Pública Federal. Primero les comento que la declaración de situación patrimonial es la manifestación, bajo protesta de decir verdad de la información patrimonial que los servidores públicos de la Administración Pública Federal obligados a ello, presentan ante la Secretaría de la Función Pública, a través del sistema declaraNetplus. El objetivo que se persigue al presentar esta declaración, es que la Secretaría de la Función Pública pueda verificar la evolución del patrimonio de los servidores públicos y la congruencia entre sus ingresos lícitos y sus egresos.

De acuerdo con el artículo 60 de la Ley General de Educación, los estudiantes de los niveles licenciatura y técnico profesional, para que puedan acceder a un título de grado y con ello ejercer la carrera respectiva, deben demostrar la aplicación de los conocimientos teóricos obtenidos en las aulas en un ambiente real dentro de una organización.

A petición de algunos correos que he recibido, el tema de esta semana es el relativo a dividendos. Antes de comenzar con el tema de dividendos es necesario identificar el término “acción” por lo que les comento que representa la propiedad que una persona tiene de una parte de una sociedad mercantil, la cual está representada por un documento que se llama acción y que este documento otorga derechos económicos y políticos a su titular (llamado accionista). Una vez que hemos identificado a la acción, el otro término es el de “dividendo” que está definido como la cuota que recibe cada acción.

Al momento de distribuir

Parte 2.

La semana pasada iniciamos comentando la obligatoriedad de contribuir, mencionamos que nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece ciertos principios que deben cumplir las contribuciones siendo los siguientes:

El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece textualmente: Es obligación de los mexicanos.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

Uno de los temas que causa controversia, es el tema de la compulsa. Es por eso que independientemente de su aceptación o no, considero importante conocer los aspectos más relevantes de ella, ya que es una técnica de auditoría utilizada por la autoridad hacendaria.

En muchas ocasiones es desconocido el tratamiento y los trámites de carácter fiscal que se tienen que efectuar en los casos de fallecimiento de un contribuyente, lo cual puede ocasionar múltiples problemas y contingencias. A continuación se presentan algunas consideraciones sobre este tema, las cuales pueden ser de utilidad para que cuando se llegue a ese lamentable caso se puedan tomar en cuenta y actuar con la debida oportunidad.

En el Diario Oficial de la Federación del 15 de febrero del 2011, salió publicado el decreto anunciado por el Ejecutivo, en donde se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país.

Por fin llegó el mes de diciembre y con esto se acerca el pago de la prestación del aguinaldo, tema que platicaré con ustedes este día. El aguinaldo nace como derecho para los trabajadores en la legislación laboral en 1970, para ser instituida como una prestación obligatoria a cargo del patrón.

En esta ocasión me adelante a comentar este tema, debido a la importancia que tiene, el empezar a preparar la información que presentaremos en la declaración anual, y sobre todo en el caso de Personas Físicas, esto debido al programa de discrepancia fiscal que el SAT ha puesto en marcha desde el mes pasado a través de verificar los depósitos bancarios realizados en efectivo.

Profesor Investigador de la UAEM

Estamos a unas pocas semanas para que termine el año y con ello realizar nuestro cierre fiscal por las actividades que hemos desarrollado durante el 2011 y con anticipación detectar errores, omisiones o en su defecto planear fiscalmente el resultado que arrojarán nuestros impuestos por todo el año fiscal.

Después de casi quince días que he escuchado y leído las quejas, sorpresas e indignaciones de personas físicas ante los requerimientos del Impuesto Sobre la Renta, basados en los depósitos realizados en efectivo en sus cuentas bancarias, el día de hoy pretendo platicarles brevemente de la norma jurídica con el objeto de que verifiquemos la legalidad de estos requerimientos, pero también que hagamos conciencia de nuestra obligación constitucional de contribuir. Primero que nada partiré de que el derecho tributario está conformado eminentemente por normas jurídicas, sin excluir las demás fuentes del derecho, como elementos de resolución de las controversias que se presentan; sin embargo, el nacimiento de la obligación fiscal se encuentra en la ley única y exclusivamente.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio conocer mediante el decreto del nueve de noviembre del 2011 una disposición en donde se autoriza a las dependencias de la Administración Pública Federal, incluidos sus órganos administrativos desconcentrados, la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal, la Presidencia de la República, la Procuraduría General de la República y los tribunales administrativos, poder pagar el aguinaldo 2011 a partir del 15 de noviembre de este año.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) esta semana lanzó un programa contra contribuyentes que tuvieron depósitos en efectivo, pero que no los declararon como ingresos en la pasada declaración anual del 2009 y 2010. Es un programa muy fuerte que se conoce como discrepancia fiscal. La palabra discrepancia significa: “Diferencia o desigualdad que resulta de la comparación de las cosas entre sí”. Por lo que Discrepancia Fiscal es la diferencia que existe entre los datos que manifestó el contribuyente y la información con la que cuenta la autoridad fiscal al momento de comparar los ingresos y los egresos que el contribuyente declaró o no declaró.

La semana pasada, empecé a comentarles de un tema muy interesante relativo a las “notificaciones” por lo que en esta semana terminaré de platicarles lo más relevante que debemos saber como contribuyentes. Entre las cosas que comentamos fue que  la notificación es el acto por el cual la autoridad hacendaria da a conocer formalmente, una situación o hecho relacionado con sus obligaciones fiscales, su objetivo es dejar constancia por escrito de la entrega del oficio, solicitud, requerimiento, resolución, o cualquier otro documento relacionado a sus obligaciones fiscales.

Antes de iniciar a platicarles del tema de esta semana, quiero agradecerles sus comentarios, dudas y preguntas recibidas. En uno de los correos recibidos una persona me comentaba sus dudas y temores cuando en su negocio se presentaba un notificador del SAT, motivo por lo que esta semana les platicaré acerca de lo que son las notificaciones, que la mayoría de veces son entregadas por estos servidores públicos.

Uno de los temas que con frecuencia me preguntan es el tema de las deducciones debido al impacto que tienen para disminuir el pago del Impuesto Sobre la Renta. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) nos indica que para determinar la base que servirá para el cálculo del impuesto, tenemos el derecho de restar (deducir) de nuestros ingresos las erogaciones realizadas en el ejercicio.

A petición de algunos correos que he recibido, el tema de esta semana es el relativo a dividendos. En primer lugar comento que el “dividendo” es la cuota que recibe cada acción; en el momento de distribuir sus ganancias una compañía mercantil, esta cuota o retribución se otorga en proporción a la cantidad de acciones poseídas durante un periodo determinado y podrá ser entregada en dinero o en acciones. La decisión de pagar dividendos a los accionistas es adoptada por la Asamblea General, la que a su vez indica la periodicidad y forma de pago de los mismos.

Con frecuencia en las sociedades mercantiles tales como la sociedad anónima, la sociedad en nombre colectivo, la sociedad en comandita simple, etc., se olvida constituir el fondo de reserva, comúnmente llamando “reserva legal”, motivo por el cual el día de hoy comentaré tan interesante y al mismo tiempo abandonado tema. En una asamblea de socios o accionistas, se aprueban los estados financieros en donde se manifiesta la utilidad neta obtenida durante un periodo. La Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) establece en su artículo 20 que todas las sociedades mercantiles deberán separar anualmente el cinco por ciento de sus utilidades netas para formar el denominado “fondo de reserva”, hasta que este fondo alcance el importe de la quinta parte del capital social.

En los primeros días de este mes, ante el Congreso de la Unión, se realizó la entrega del paquete económico 2012, por lo que en esta ocasión brevemente les platicaré lo más relevante en materia de la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2012, siendo lo siguiente:

Todas las entidades necesitan de información financiera para tomar decisiones, para tales efectos la contabilidad tiene como propósito generar documentos que proporcionen esta información.

Desde hace algunos años, en México el mes de septiembre se ha convertido en “el mes del testamento”, por lo que en esta ocasión aprovecharemos el momento para analizar esta forma de transmitir la propiedad, como el testamento y la herencia.

En esta ocasión, quiero comentar con ustedes un tema de suma relevancia y que en muchas ocasiones por cuidar más el aspecto de la información fiscal de las empresas, olvidamos la esencia de la información contable.

Resulta trascendente para el contribuyente conocer qué días se consideran inhábiles para efectos fiscales, con la finalidad de poder determinar correctamente el plazo límite para el cumplimiento de las obligaciones fiscales o el cómputo de plazos fijados en días para conocer fecha máxima de gozo de derechos, como es el caso de plazos para: contestación de requerimientos, presentación de avisos, interposición de medios de defensa, por mencionar algunos.

El pasado viernes 12 de agosto en la tarde, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su página de internet publicó el aviso donde comunica la ampliación del plazo de presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales. Motivo por que nuevamente platicaré este interesante tema.

Dentro del marco constitucional encontramos la obligación de contribuir al gasto público tanto a nivel federal como estatal y municipal; de ahí que en nuestra bella entidad encontramos a través de la Ley General de Hacienda del Estado de Morelos la imposición de ciertas contribuciones que debemos pagar.

La palabra discrepancia significa: “Diferencia o desigualdad que resulta de la comparación de las cosas entre sí”. Por lo que Discrepancia Fiscal es la diferencia que existe entre los datos que manifestó el contribuyente y la información conque cuenta la autoridad fiscal al momento de comparar los ingresos y los egresos que el contribuyente declaró o no declaró.

El 6 de julio venció el plazo para que las empresas cumplan con la obligación prevista en la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares y no habrá prórroga para el Aviso de Privacidad, señaló el Instituto Federal de Acceso a la Información.

Con frecuencia escuchamos por los medios de comunicación de la obligación de contribuir, observamos los anuncios del SAT (que más bien parecen amenazas) invitándonos a cumplir, y muchas veces desconocemos si estamos o no obligados a cumplir ciertas obligaciones. En este día, partiremos de la primera obligación formal en la vida de un contribuyente: “la obligación de inscribirse al RFC”.